Notwendiges Betriebsvermögen umfasst Wirtschaftsgüter, die dem Betrieb unmittelbar dienen und nach ihrer objektiven Funktion überwiegend betrieblich genutzt werden. Sie gehören nicht deshalb zum Betriebsvermögen, weil der Unternehmer sie so bezeichnet; die tatsächliche Nutzung und betriebliche Funktion sind entscheidend.
Bei beweglichen Wirtschaftsgütern, die sowohl betrieblich als auch privat genutzt werden, gelten besondere Zuordnungsgrenzen. Eine betriebliche Nutzung von mehr als 50 Prozent führt grundsätzlich zur Zuordnung zum notwendigen Betriebsvermögen. Bei einer Nutzung zwischen 10 und 50 Prozent kann unter den Voraussetzungen des Steuerrechts gewillkürtes Betriebsvermögen gewählt werden; bei weniger als 10 Prozent betrieblicher Nutzung ist eine Zuordnung regelmäßig ausgeschlossen.
Für Grundstücke, Beteiligungen und Sonderbetriebsvermögen gelten teils andere Maßstäbe. Die Zuordnung beeinflusst Abschreibungen, Betriebsausgaben, Entnahmen und spätere Veräußerungsgewinne. Nutzung und Zuordnungsentscheidung sollten daher zeitnah dokumentiert werden.
Quellen und Prüfstand
Inhaltlich überarbeitet am 2026-10-13. Definition, Abgrenzung und Rechenbeispiel geprüft.