Suspensionsklausel
In älteren deutschen Steuerabkommen sieht die sog. Suspensionsklausel angesichts des ehemals geltenden gespaltenen Körperschaftsteuersatzes (ab 1.1.1999:…
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Steuern
Steuern – Seite 14: Begriffe und Zusammenhänge des Steuerrechts. Beachte den jeweiligen Rechtsstand und die Quellen im Artikel.
Süßstoffsteuer
Die Süßstoffsteuer war eine deutsche Verbrauchsteuer auf bestimmte künstlich hergestellte Süßstoffe. Sie wurde durch das Steueränderungsgesetz 1965 mit…
Switch-over-Klausel
Die Switch-over-Klausel wird neben der Subjekt-to-Tax-Klausel und Aktivitätsklausel regelmäßig in den neuen deutschen Steuerabkommen vereinbart (vgl. z.…
Synthetische Steuer
Die synthetische Steuer bezieht sich regelmäßig auf das Einkommensteuer-System. Sie soll im Gegensatz zur Schedulensteuer eine Gleichbehandlung aller…
Tabaksteuer
Von der Tabaksteuer werden Zigaretten, Zigarren, Rauchtabak (Feinschnitt und Pfeifentabak) sowie diesen Tabakwaren gleichgestellte Erzeugnisse erfasst.…
Tafelgeschäfte
Tafelgeschäfte unterliegen einer 35 % igen Kapitalertragsteuer. Hier wird der Zinsschein oder die Teilschuldverschreibung am Bankschalter eingelöst. Bei…
Tarifspreizung
Mit der „Tarifspreizung" wird das Auseinanderklaffen zwischen den Spitzensteuersätzen der Einkommensteuer und Körperschaftsteuer bezeichnet sowie die…
Tätigkeitsprinzip
Für Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit gilt in den Steuerabkommen das Tätigkeitsortprinzip (Art. 15 OECD-MA). Gehälter, Löhne und ähnliche…
Tatsächliche Verständigung
Mit der tatsächlichen Verständigung wird eine Einigungstechnik umschrieben, die in schwierigen Fällen der Ermittlung von Besteuerungsgrundlagen…
Teesteuer
Die Teesteuer war eine deutsche Verbrauchsteuer auf bestimmte Teeprodukte. Sie wurde mit Ablauf des Jahres 1992 aufgehoben und seit dem 1. Januar 1993…
Teilhabersteuer
Die duale Besteuerung der Unternehmen orientiert sich am Einheitsprinzip (Besteuerung der hinter der Einzelunternehmung stehenden natürlichen Person) und…
Teilsteuerrechung
Die Teilsteuerrechnung nach Gerd Rose macht die Strukturen der Steuerbelastung (Interdependenzen) sichtbar. Der Name dieser adressatenbezogenen…
Teilwert
Der Teilwert ist ein steuerlicher Wertmaßstab für Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens. Nach § 6 Abs. 1 EStG ist er der Betrag, den ein Erwerber des…
Telekommunikation im Steuerrecht
Für Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronische Leistungen gelten besondere Regeln zum umsatzsteuerlichen Leistungsort. Bei Leistungen an einen…
Territorialprinzip
Im Rahmen der beschränkten Steuerpflicht werden inländische Einkünfte als Inlandseinkommen oder im Inland belegene Vermögensteile (Inlandsvermögen)…
Tonnagenbesteuerung
Die sogenannte Tonnagebesteuerung ist eine besondere Gewinnermittlung nach § 5a EStG. Auf unwiderruflichen Antrag kann ein Gewerbebetrieb mit…
Totalperiode
Als Totalperiode wird bei der natürlichen Person die Zeit von der Geburt bis zum Tod bezeichnet. Bei der juristischen Person ist die Zeit von der…
Transnationale Besteuerung
Die steuerliche Transnationalität entspricht der betriebswirtschaftlichen Globalisierung. Transnationale Unternehmen sind weltweit präsent, sie haben…
Transparenzprinzip
Die grenzüberschreitende Besteuerung der Personengesellschaften ist gekennzeichnet durch das Transparenzprinzip, also durch die internationale Anwendung…
Treaty Overriding
Das einseitige Außerkraftsetzen einer Abkommensvorschrift durch nationales Recht (Verweis im Abkommen auf nationale Vorschriften oder Anwendung…
Treaty Shopping
Der Begriff des „Sich-Einkaufens in die Schutzwirkung eines Doppelbesteuerungsabkommens" stammt aus dem US-amerikanischen Abkommensrecht. Steuerliche…
Trust im Steuerrecht
Der Begriff Trust wird in unterschiedlichen Zusammenhängen verwendet: (1) Trust ist ein Begriff für Unternehmenszusammenschlüsse (monopolartiger…
Übertragungsbilanz
Die Übertragungsbilanz gehört zu den Sonderbilanzen. Sie ist nur bei Umwandlungsvorgängen aufzustellen. Bei Umwandlungsvorgängen hat der übertragende…
Umgekehrte Maßgeblichkeit
Mit umgekehrter Maßgeblichkeit wurde historisch die Wirkung beschrieben, dass steuerliche Wahlrechte nur ausgeübt werden konnten, wenn der entsprechende…
Umrechnungskurs
Bei Währungsumrechnungen müssen Betrag, Zeitpunkt und Verwendungszweck feststehen. In der Handelsbilanz sind fremdwährungslautende Vermögensgegenstände…
Umsatzsteuer-Harmonisierung
Der Gemeinsame Markt wurde durch unterschiedliche USt-Systeme der EU-Mitgliedstaaten beeinträchtigt. Bereits 1967 hat der Rat der EG die beiden ersten…
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) ist eine zusätzliche Kennnummer für umsatzsteuerliche Zwecke. Das Bundeszentralamt für Steuern erteilt…
Umsatzsteuer-Nachschau
Die Umsatzsteuer-Nachschau ist ein besonderes Prüfungsverfahren nach § 27b UStG. Amtsträger dürfen während der üblichen Geschäfts- und Arbeitszeiten…
Umsatzsteuer-Voranmeldung
Mit der Umsatzsteuer-Voranmeldung berechnet ein Unternehmer regelmäßig die Umsatzsteuerzahllast oder den Überschuss aus Umsatzsteuer und abziehbarer…
Umsatzsteuersätze
Das deutsche Umsatzsteuerrecht kennt als Regel grundsätzlich einen Steuersatz von 19 Prozent und einen ermäßigten Satz von 7 Prozent. Der ermäßigte Satz…
Umsatzsteuerzahllast
Im System der Allphasen Netto Umsatzsteuer führt der Vorsteuerabzug dazu, dass nur der Unterschiedsbetrag zwischen Umsatzsteuerschuld abzüglich der…
Umwandlung (Genetische Besteuerung)
Die Umwandlung stellt einen Abschnitt der genetischen Besteuerung dar. Unter dem Oberbegriff der Umwandlung oder Umstrukturierung (in Österreich…
Umwandlungsgesetz (UmwG 1995)
Das Umwandlungsgesetz (UmwG 1995) orientiert sich in der Systematik an den zivilrechtlichen Umwandlungsarten. Ein Wechsel der Rechtsform ist im Rahmen…
Umwandlungsteuergesetz
Im Vergleich zum Umwandlungsgesetz ist das Umwandlungssteuergesetz (UmwStG) rechtsformorientiert. Es sind die folgenden Fallgruppen zu unterschieden:…
Universalprinzip
Nach dem Universalprinzip (Welteinkommensprinzip) wird das Welteinkommen oder Weltvermögen einer natürlichen oder einer juristischen Person erfasst. Es…
UNO-Musterabkommen
Zur Vermeidung der Doppelbesteuerung hat neben der OECD auch die UNO ein Musterabkommen für Steuerabkommen entwickelt. Dieses wird vor allem von…
Unterbeteiligung
Eine Unterbeteiligung ist eine Vereinbarung, in der sich eine Person am wirtschaftlichen Ergebnis oder an den Rechten eines Gesellschaftsanteils…
Unternehmenssteuerreform
Ansätze und Grenzen einer Unternehmenssteuerreform entwickeln sich im Kontext der Europäisierung. Die deutsche Unternehmenssteuerreform erfolgt seit 1986…
Unternehmensteuerfortentwicklungsgesetz (UntStFG)
Vollständiger Name: Gesetz zur Fortentwicklung des Unternehmenssteuerrechts. Mit dem UntStFG wurde die Steuerreform in Deutschland fortgesetzt. Das…
Unternehmer im UStG
Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuerrechts ist, wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbstständig ausübt. Die Tätigkeit muss nachhaltig auf…